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Le fisc autorise l’employeur à appliquer des indemnités forfaitaires pour les voyages de service effectués à l’intérieur du pays. Pour ce faire, l’employeur peut se baser sur les indemnités de séjour octroyées aux fonctionnaires fédéraux. Les plafonds autorisés ont été augmentés le 1er avril 2020.
Un remboursement de frais propres à l'employeur, exonéré d’impôt, est possible si les conditions suivantes sont remplies de manière cumulative :
Lorsque l’employeur octroie des titres-repas pour indemniser les frais de repas exposés lors de voyages de service à l'intérieur du pays, l’intervention patronale dans les titres-repas doit être déduite de l’indemnité forfaitaire.
Lorsque la nature de la fonction du membre du personnel implique des prestations régulières à l'extérieur du siège d'exploitation (par exemple les membres du personnel exerçant une fonction itinérante), l'employeur peut aussi octroyer une indemnité forfaitaire mensuelle. Celle-ci ne peut toutefois jamais être seize fois supérieure à l’indemnité journalière (278,56 euros ) pour une occupation à temps plein. Pour l’octroi de cette indemnité forfaitaire mensuelle, la condition de la durée minimum de six heures pour le déplacement ne s’applique pas.
Il existe en outre une indemnité forfaitaire complémentaire pour frais de séjour, destinée à couvrir les frais de logement. Les travailleurs (ou chefs d’entreprise) qui, dans le cadre de l’exercice de leur fonction, sont appelés à loger en Belgique hors de leur résidence peuvent prétendre à cette indemnité. Cette indemnité est octroyée si les conditions suivantes sont remplies de manière cumulative :
Depuis le 1er avril 2020, le montant de l’indemnité forfaitaire pour frais de séjour s’élève à 130,57 euros par nuit.
L’ONSS applique ses propres règles concernant les indemnités forfaitaires pour les travailleurs non sédentaires. Pour l’ONSS, un « travailleur non sédentaire » est un travailleur qui est obligé de se déplacer pendant au minimum quatre heures consécutives au cours de la journée de travail.
Lorsque le travailleur concerné n’a pas accès aux commodités sanitaires et autres facilités disponibles dans une entreprise, dans une succursale ou sur la plupart des chantiers lors de ces déplacements, l’employeur peut octroyer une indemnité forfaitaire de 10 euros par jour.
Lorsque le travailleur n’a d’autre possibilité que de prendre un repas à l’extérieur, l’ONSS accepte une indemnité forfaitaire de 7 euros en plus.
Quant au cumul d’avantages, le fisc et l’ONSS sont alignés :